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2015.10.30代理记账账务处理注意事项

日常账务处理注意事项

第一部分  日常核算

1、“现金”科目

1)避免现金余额较大、交易额较大、余额出现负数。如果出现大额现金红数,并借大额个人款,回想本期是否发生大额现金支出,着重看单笔大额现金支出,并核查原始凭证,是否存在做账错误。

2)纳税人应在应收帐款帐户进行分户明细核算,对超过6个月尚未结算的货款的,应及时于企业对账,提醒企业及时收款,防止引起有货虚开嫌疑。

2、“银行存款”科目

1)避免银行存款余额出现负数,如出现负数,要查看是否存在原始单据入错银行现象,与提供的银行存款对账单是否相符。

2)银行必须要分帐户、按发生额逐笔做。如果几个银行账户都在同一银行开具,在明细科目上注明账号,便于对原始单据进行归集,防止入错账。

3、原材料的消耗

工业企业的原材料领用,特别是产品比较单一的企业,要与企业沟通了解材料与产品的耗用比例、工艺流程等大体情况,做到前后各期一致。

4、存货不得出现贷方余额

如建立手工库存明细账的,每月库存明细帐要与总帐余额核对,并且保证相符;每月做完账一定要查看数量金额明细账,是否存在红数,看进销存单价是否合理。

5经常性地关注往来账款科目

1)部分企业往来帐款余额较大且长期挂账,了解应收帐款贷方余额及预收帐款贷方或应付帐款借方及预付帐款借方余额形成的原因,并及时与客户进行沟通消除税收风险。

2收到货款后,又以现金退货款现象,存在逃税嫌疑,如果实际发生退货款情况,尽量通过银行结算。

3)企业往来款项要经常与企业核对,如看科目余额表应付账款明细科目,如果有借方余额,看该科目是否经常发生业务,并与企业核对,提醒企业及时开具发票,如果不是经常发生,查看凭证是否做错。

4其他应付款过大,企业注册资金十万,借款达八九十万,甚至百十万,注意跟企业进行沟通交流,分析并了解造成其他应付款过大的原因,以免形成恶性循环。

6、“应收票据”、“应付票据”科目

1)长期挂账现象(注意承兑汇票最长承兑期限为6个月)。

2)用承兑汇票入账时手续要完备,需有承兑汇票复印件、收款收据入账。

3在做银行承兑汇票时,在所做凭证摘要上最好体现相应汇票的票号,汇票到期日,以方便进行查阅。同时注意不要将承兑汇票重复做账。

7、“待摊费用”、“预提费用”科目

1)待摊费用是否存在不摊销现象,入账依据是否正确,摊销金额是否正确。

2)预提费用(一般)年末不得有余额。

8、“固定资产”科目

1)固定资产未按明细设帐,有不提或少提折旧现象。

2)房屋、车辆产权是否为该单位,是否有产权证明。

3)工业企业存在购入的固定资产无发票不入账现象。

4)固定资产有增减变化时,计提折旧的金额要及时修改,保证和科目余额表一致。

9、“应付福利费”科目

《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》(国税函〔2008264号)的规定,企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额,2008年及以后年度发生的职工福利费,应首先冲减上述的职工福利费余额,不足部分按新税法规定扣除;仍有余额的,继续留在以后年度使用。

10、关注实收资本的入账

1)避免出现投入的资本不入帐或无原始单据入帐的情况。

2)保证账上的实收资本与营业执照实收资本金额相一致;分期出资的,每次出资时要及时入账。

3)以存货出资的企业,所投货物企业帐面未见有销售记录,且无实物存在,存在虚假出资嫌疑。

11、预估收入的账务处理

1)尽量不要跨年度冲减预估收入。

2)预估收入时,科目使用前后月份要一致。

12支付运费的账务处理

1)商业企业在经营活动中发生的运输费用,分两种情况区别对待:一是购进商品支付运费应计入库存商品,构成该商品成本的一部分;二是销售货物时,发生的运费应计入销售费用中。

新准则下商品流通企业在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费等应当计入存货的采购成本

(在实务中,企业也可以将发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用先进行归集,期末,按照所购商品的存销情况进行分摊。对于已销售商品的进货费用,计入主营业务成本;对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本。商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的,可以在发生时直接计入当期销售费用。)

2)生产加工企业在原材料采购环节发生的运费应计入原材料成本。

13、对凭证附件的审核

1)审核附件的真实、合法、有效性(白条、不合格发票、涂改的自制原始单据、自制原始单据无章、跨年度费用单据等)。

2借款、还款等凭证附件,借款人、收款人要签字,不要用微机打印。

3)从外部取得的购货发票或费用发票须有购货单位或付款单位全称。

4)须注明附原始单据张数,费用报销单等费用单据尽量有企业负责人、经办人签字,有汇总的可在汇总单据上签字,并保证原始凭证与记帐凭证金额相符;

14凭证金额不得出现错误、摘要表述准确、完整。

15、会计科目的使用

1)会计科目使用要规范,保证会计科目适用正确。

2)同类型业务,会计科目前后使用要一致。如租赁费有时入管理费用,有时入营业费用;再有暂估收入,有时入产品销售收入,有时入商品销售收入。

16、编制凭证

1)进项、销项发票需要编制多张凭证时,类型相同的要连续,不要进、销交叉做凭证。

2普通发票与专用发票不要做在一张凭证上,便于复核。

3)每月编制凭证时,要符合会计常规。不要一上来就做计提和结转凭证,一般情况下先做进,再做销,最后做计提和结转凭证。

17、出口企业,应收出口退税余额,每月根据退税单据与退税明细表核对,保证余额一致。

18、暂估入库、冲暂估入库均应附入库单。

19、收到企业发来的原始单据传真件,要复印后用复印件入账,不能直接用传真件入账。

20、小规模企业“应交增值税”的使用

1)要使用应交税金应交增值税(小规模)科目,不要使用应交税金-应交增值税--销项税额,也不要使用应交税金-小规模。                                  2)小规模增值税纳税人,计算出本月应缴纳的增值税,计入“应交税金-增值税(小规模)”贷方,缴纳时计入“应交税金-增值税(小规模)”借方。

21不要忽略地税税种

1)预警补缴的增值税以及预交增值税,别忘记缴纳地税税金及附加;

2)增资时要申报增加注册资本所需缴纳的印花税。

22、计提项目的核算

(1)保证计提项目计提金额正确,摘要处要写明计提月份,

如每月计提地税税金及附加时,在摘要栏写明计提费用及税金所属月份,便于日后查阅。

(2)不得漏提折旧(月、季、)、所得税(季度)、税金及附加;工资。部分企业不计提发放职工工资,影响业务的真实性,如工业企业无人工工资即生产出产品。

第二部分  结账前的复核工作

1、每月结账前收入、销项税额要与企业销售发票汇总表(去四部打印或企业一机一卡的自行打印)核对相符,进项税额要与进项发票认证清单核对相符。

2、每月结账前要审核科目余额表的合理性;并保证资产负债表中资产总额与负债及所有者权益总额相等。

3、增值税纳税申报表须填写齐全完整,包括台头及累计数;

第三部分  申报

1、申报期结束前须核实申报情况(申报结果及内容),检查申报及划款是否成功。

2、企业所得税前扣除的工资薪金要与个税全员全额申报数一致,否则企业所得税前不允许税前扣除。

第四部分  凭证粘贴等

1、记帐凭证后必须附原始凭证(更正凭证在摘要中已注明或损益、税金结转类例外)

1)自制原始凭证需盖章。调整凭证摘要中要写清楚调整哪笔凭证,后附单据中也要写明原凭证日期、号码、内容,调整原因等。

2)自制的原始单据,例如税金计提明细表、结转制造费用明细表等尽量用电脑输入打印出来,不要用手填,不整齐、不美观。

2、装订凭证不得出现歪斜、颠倒、错乱及不清晰现象,除存货类科目外须打印出明细科目(在帐套中建立库存明细账的单位,结转成本凭证只需打印一级科目即可)。特别差旅费票据,不要将金额粘住。粘贴凭证时后附附件的顺序应与分录顺序一致。粘贴凭证时若用其他单位废凭证粘贴附件时,应将企业信息覆盖,不要暴露企业信息。装订凭证时,原始单据往后或往前折时,装订时注意不要压住发票内容。

3、如果企业缺银行单据或企业收据忘记盖章等情况,记账人员把所缺的单据的企业制成表格发给接账人员,接账人员在企业送账之前提醒企业,以免企业因为业务繁忙而遗忘,当月事情当月解决,免得时间间隔太长,企业也容易遗忘。

4、缺少的原始单据一定要及时补充,防止遗漏

像地税税票、借款收据等都要及时与企业沟通,及时将原始单据粘贴在凭证后面。