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2015.10.30税务会计基本知识 杨慧荣

                  税务会计的基本知识

一.小规模

.1.小规模纳税人商贸企业一年的不含税销售收入应该控制在80 以内小规模纳税人销售只能使用普通发票不能抵扣增值税专用发票

2.计税方法:

开国税发票 每个季度九万以内免税,只用在季度时候交印花税    超过九万全额上增值税

1)国税:季度开票收入/1.03*0.03=本期应纳税额

2)地税:城建税-增值税7%   国税应纳税额*7%

     教育附加-增值税 3%  国税应纳税额*3%

     地方教育附加-增值税 2%  国税应纳税额*2%

    印花税-购销合同、技术合同=不含税收入*万分之三

    印花税-营业账簿=注册资金*万分之五

   

  逢季度(每年1月,4月,7月,10月)有印花税,

季度不含税开票收入乘于万分之三

开地税发票

     营业税=每个月开票收入*3%(建筑、安装)或是5%(餐饮,娱乐)

   城建税-营业税7%   营业税应纳税额*7%

 教育附加-营业税 3%  营业税应纳税额*3%

     地方教育附加-营业税 2%  营业税应纳税额*2%

    印花税-购销合同、技术合同=不含税收入*万分之三

    印花税-营业账簿=注册资金*万分之五

二.一般纳税人

2.1般纳税人可以抵扣进项税,出口退税把购进环节负担的增值税退回来

3、税率

1.17%-销售   6%-服务  11%-运输  0%-免税

2 一般纳税人计税方法:

(1)           本期开票收入/1.17*0.17=销项税额

(2)           本期进项金额/1.17*0.17=进项税额

(3)           销项税额-进项税额=本期应纳税额

三、税控系统

1,、抄税  进入发票系统-报税处理-远程超报 -远程清卡(清卡15号以前完成)

2、打印发票资料     点击发票资料--连续打印  报税月本月累计  选发票汇总表,正数发票,负数发票

四.发票认证

进项发票尽量当月25号到当月最后一天认证才有效,认证后的发票,发票联给会计做账,抵扣联自己装订保管。取得的进项发票在180天之内认证有效。

(1)税负率=应纳税额/不含税收入

(2)开票收入/1.17=不含税收入

(3)不含税收入*税负率=本期预缴税

(4)(不含税收入*0.17-本期预缴税)/0.17*1.17

(5)检验公式=(销项-进项)/1.17*0.17

五.一般纳税人填表

1增值税专用发票    商品销售收入=所有专票价税合计金额   不含税销售额=专票汇总表第一列第五行=网络申报附表一第一列第一行        税额=增值税专票第一列第十行=网络发票第二列第十行

2增值税普通发票    

商品销售收入=所有普票价税合计金额   不含税销售额=普票汇总表第一列第五行=网络申报附表一第3列第1        税额=增值税专票第一列第十行=网络发票第4列第1

进项税额    核对认证通知书,看进项发票与发票认证通知书是否一致

上期留抵数=网络申报第一列第13  

本期应交增值税=网报主表24 =销项-进项-上期留底    、若为正数则为本期应缴税额,若为负数则为本期留底        

期末留底=主表第一列第20

网络申报先填表一,再填主表(1)主表第一列第一行抄到第二行或是第三行   2核对第132014栏是否与月份报告书一样    3)第25栏抄到第30

六.企业所得税

1.两种征收方式:查账征收-要看收入、成本、费用

定率征收-只看收入(按核定额计算)

费用:(1)企业办公产品    

2)差旅费(交通、住宿、餐费)地点一致。实际发生额60%  销售收入50%

3)业务招待费(会员费、娱乐费、接待费)  

4汽车费(汽车保险、过路费、加油费)

5)住宿费    

6)广告费

                                       

                                                  杨慧荣

                                            20151030